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一般纳税人做账流程以及注意事项

发布时间:2016-08-02 点击数:1156

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐)

一、1.资料最好是按照发票的时间排列,特别是银行的明细,先对好银行明细,按照银行顺序先后顺序排列(一出错对一下银行余额马上就可以查出),

 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话,费用单最好把一部分的费用插在中间入账

二、做账分录:

一)银行分录:录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的

1.收到A公司货款 

  借:银行存款--工商行

         贷:应收账款--A公司(设了应收账款就不再设预收,应收的负数就是预收)

2.支付B公司货款 

 借:应付账款--B公司

           贷:银行存款--工商行

3.付银行手续费  

借:财务费用-银行手续费

           贷:银行存款--工商行

4.银行结息(5.60元)  

借:财务费用-利息     -5.60

    贷:银行存款--工商行   5.60

5.购买理财产品   

借:交易性金融资产--理财(旧的会计制度就是:短期投资)

        贷:银行存款--工商行

二)购进材料分录:

1.购进材料 

 借:原材料---配件

       应交税费-应交增值税-进项税额(如果当月未抵扣则入:其他应收款-待抵扣进项税额)

       贷:应付账款--B公司

三)销售收入分录:

1.销售收入 

借:应收账款--A公司

     贷:主营业务收入-

            应交税费-应交增值税-销项税额

四)费用及其他分录:

1.支付运费   

借:销售费用--运输费

       应交税费-应交增值税-进项税额

       贷:应付账款/现金

2.付餐费.电话费.油费.路桥费等

 借:管理费用--**

    贷:库存现金

3.支付工资 

 借:应付工资

     贷:现金

            其他应收款--社保(个人部分)

            应交税费--个税

4.支付租金、水电  

 借:制造费用--租金/水电  (销售费用--租金/水电)

        贷:现金/应付账款

5.支付地税税金  

借:应交税费--城建税

                     --教育费附加(其他应交款--教育费附加)

                     --地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

                     --堤围费(其他应交款--堤围费)

                     --印花税

          贷:银行存款

6.支付个税  

借:应交税费--个税

     贷:银行存款

7.支付上月增值税  

借:应交税费--未交增值税

     贷:银行存款

8.支付上季度企业所得税 

  借:应交税费--企业所得税

         贷:银行存款

 

五)每月计提工资,固定资产折旧,地税税金;转出待抵扣进项税额.不能抵扣进项税额.未交增值税;每个季度计提企业所得税

1.计提工资 

 借:生产成本--直接人工(产销)

        制造费用--工资(产销)

        销售费用--工资(销售)

        管理费用--工资

       贷:应付工资

2.计提地税税金 

 借:主营业务税金及附加

        管理费用--印花税

        管理费用--堤围费

      贷:应交税费--城建税

                           --教育费附加(其他应交款--教育费附加)

                           --地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加)

                           --堤围费(其他应交款--堤围费)

                           --印花税

3.转出待抵扣进项税额 

 借:应交税费-应交增值税-进项税额

      贷:其他应收款-待抵扣进项税额

4.转出不能抵扣进项税额 

 借:管理费用

       贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出

5.转出本月未交增值税  

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

     贷:应交税费-未交增值税

6.计提企业所得税(每个季度计提一次)

借:所得税

       贷:应交税费--企业所得税(符合小型微利企业的,利润总额低于10万按照10%征收,10-30万按20%征收,不符合小型微利企业则按25%征收)

备注:查账征收的企业所得税=当期利润总额*所得税税率=本年累计的利润总额*所得税税率-已预缴的所得税税额

六)每月记得结转制造费用,不然资产负债表不平(商业则没有)

借:生产成本--制造费用

   贷:制造费用--

七)结转生产成本 

 借:库存商品

       贷:生产成本--直接人工

              生产成本--直接材料(材料的比率不宜过高,低于收入85%

              生产成本--制造费用

八)结转库存商品

  借:主营业务成本

        贷:库存商品

九)结转损益(系统自动结转)

每年年末要结转本年利润,也可以对冲应税税费--应交增值税下的三级科目

1.每月入完帐要看一下现金的明细,中间以及余额都不可以出现负数,银行的余额要对上银行单的余额;销售税额,进项税额,进项税额转出额.未交增值的本期以及本年累计数都要对上增值税主表的本期以及本年累计数;

2.利润表销售收入的本期金额和本年累计金额要对上增值税主表的本期.本年累计金额

3.资产负债表的净值等于固定资产帐套上的净值

4.数量金额总账那里查看一下库存是否有负数

5.遇到定额发票不知道入什么明细的时候主要看发票章

6.遇到沐足,KTV等这些发票尽量少入账

7.记得看一下发票的日期,一般跨年度的发票过久就不要入账了,还有不要把下个月的发票放到当月入

8.年底的时候记得帮企业算一下税负,如果要调整的话提前2-3个月跟企业沟通好

9.做账时留意一下企业的库存,如果库存大的话则少做费用,多结出库存


 

一般企业大致的会计流程与分录
。一、每月会计作账流程:
1
、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2
、根据记账凭证登记各种明细分类账
3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐
4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。
5
、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6
、将记账凭证装订成册,妥善保管。
二、一般企业做账的主要会计分录:
1
、采购借:原材料 / 库存商品 应缴税费应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款
2
、材料领用借:生产成本 贷:原材料
3
、计提工资借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷:应付职工薪酬工资 其他应付款社保、个税
4
、发生的水电费、机物料消耗等借:制造费用 贷:现金 / 银行存款 / 应付账款
5
、计提折旧借:制造费用 (车间用) 管理费用 (管理部门使用) 营业费用 (销售部门使用) 贷:累计折旧
6
、月末,结转制造费用借:生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷:制造费用
7
、月末,结转完工入库产品借:库存商品 贷:生产成本
8
、销售收入借:库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷:主营业务收入 应缴税费应交增值税(销项税额)
9
、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算)借:主营业务税金及附加 贷:应交税费应交城建税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加
10
、月末,结转本月销售商品成本和税金借:主营业务成本 贷:库存商品借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加
11
、月末,结转本月收入借:主营业务收入 贷:本年利润
12
、月末,结转本月费用借:本年利润 贷:管理费用 销售费用 财务费用13、季末,计提预交所得税借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税借:本年利润 贷:所得税费用14、期末结转增值税(进、销差额)借:应交税费应交增值税 贷:应交税费未交增值税


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